转入固资整理:借:固定财物整理,累计折旧。贷:固定财物(原值)。出售固定财物价款;借:银行存款。贷:固定财物整理。应交税费—应交增值税(销项税额)。固定财物整理转入财物处置损益等。
转让和出售固定财物后,所有此发生的固定财物的收益或丢失,都应计入财物处置损益科目。
1、假如固定财物发生处置净丢失,借记“财物处置损益”科目,贷记“固定财物整理”科目;
2、假如固定财物发生了净收益,借记“固定财物整理”科目,贷记“财物处置损益”科目。
刊出作废固定财物的原值和已提折旧额。按固定财物的净值,借记“固定财物整理”账户;按已提折旧额,借记“累计折旧”账户;按固定财物原值,贷记“固定财物”账户。
归于“固定财物整理”。其贷方余额表明整理后的净收益;借方余额表明整理后的净丢失,整理结束后应将其贷方或借方余额转入“经营外收入”或“经营外开销”账户。
小规模纳税人出售自己使用过的固定财物,按照3%的征收率减按2%征收增值税。
当购买方是小规模纳税人或许顾客个人,不得抵扣,出售方应挑选减税,减轻税负;当购买方是一般纳税人,能够抵扣,出售方应抛弃减税,开具专用发票,防止抵扣链条中止形成重复纳税。