a医药公司(以下简称:a公司)是一般交税人,2019年4月出售使用过的固定资产-机器设备,该怎么样开具增值税发票、申报增值税和编制会计分录?
经查,a公司的机器设备是2008年购入,没有抵扣过增值税进项,适用增值税简易征收。
方针依据:依据国家税务总局公告2012年第1号文规则:“增值税一般交税人出售自己使用过的固定资产,归于以下两种景象的,可按简易方法依4%征收率折半征收增值税(依据财税[2014]57号文调整为“按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税”),一起不得开具增值税专用发票:
一、交税人购进或许克己固定资产时为小规模交税人,认定为一般交税人后出售该固定资产。
二、增值税一般交税人产生按简易方法征收增值税应税行为,出售其依规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。”
1、a公司假如开具增值税普通发票,依照简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税;
2、a公司假如开具增值税专用发票,能够抛弃减税,依照简易方法依照3%征收率交纳增值税,即:(固定资产处理价格)÷(1+3%)*3%;
依据国家税务总局公告2015年第90号文规则,交税人出售自己使用过的固定资产,适用简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税方针的,能够抛弃减税,依照简易方法依照3%征收率交纳增值税,并能够开具增值税专用发票。
a公司依照简易方法依照3%征收率减按2%征收增值税,有必要处理简易征收税务存案手续。
跟着金税三期体系上线逐步完善,在电子税务局就能够完结税务存案手续,第一步是要实名登录税务申报体系,具体操作过程如下图所示:
4.1、附表1:a公司开具增值税普通发票,依照开具其他发票地点第3、4列,将出售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其间出售额=含税出售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)。如下图所示:
4.2、申报表主表:应将3%的税款填写至第21行“简易计税方法核算的应交税额”,申报表一般主动核算。如下图所示:
4.3、一起将1%的减免税额,即含税出售额÷(1+3%)×1%,填写至23行“应交税额减征额”。如下图所示:
a公司机器设备原值174964元,现已计提折旧166215.80元,出售价格33000元,应交纳的增值税为640.78元(33000÷1.03×2%=640.78)。会计分录如下图所示: