视同出售,主要是税法方面为了阻塞税收缝隙地点的规则,在管帐核算不收入时税务方面也需求按照出售计税,涉及到的税种包含增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、资源税等。视同出售,很典型的税种是增值税和企业所得税,下面就以这两个税种为例来阐明。
企业所得税方面的视同出售,并不是在经济业务产生的其时就立刻产生企业所得税的应交税额,而是需求比及企业所得税汇算清缴时才做交税调整,承认视同出售的收益与视同出售本钱等,然后并入计入应交税所得额,终究汇总核算应交纳的税额(也或许不交)。因而,产生企业所得税的视同出售时,在做管帐分录时,并不是特别需求特别表现,即不会在视同出售的经济业务管帐分录中就承认“应交税费-应交企业所得税”。
而除企业所得税外的其他税种,产生视同出售的,在当期或许就需求产生交税责任,当期的管帐分录中就需求承认该税种。比方,增值税方面的视同出售,在经济业务产生时,就需求承认“应交税费-应交增值税(销项税额)”等。如,企业将货品无偿赠送给当地养老院的:
阐明:管帐核算时,税务方面视同出售,意味着管帐核算是不需求承认收入的,视同出售产生的税金直接计入对应的本钱费用等。
别的,还必须要分外留意,尽管增值税暂行条例实施细则规则,将自产、托付加工的货品用于集体福利或许个人消费需求视同出售。可是,按照《企业管帐准则第9号——职工薪酬》等,企业将自产、托付加工的货品用于集体福利或许发给职工个人赔偿薪酬等,管帐核算相同是需求承认收入的。在管帐核算现已需求承认收入的状况下,尽管税法规则需求视同出售,可是关于同一经济事项不或许重复征收增值税,因而,实际上就不能再次重复核算增值税销项税额。
阐明:在企业所得税方面相同规则该类状况需求视同出售,可是在管帐核算现已承认收入的状况下,就不能重复做视同出售的交税调整(收入金额不公允的在外)。
增值税在视同出售经济业务产生的当期,管帐核算不承认收入,但要承认核算应增值税的销项税额。
企业所得税在视同出售经济业务产生的当期(月或季度),管帐核算不承认收入,预缴申报时也不做交税调整,在汇算清缴时才需求做视同出售的收益与视同出售本钱的交税调整。
尽管税法规则有视同出售,可是管帐核算现已承认收入的,税务方面就不再重复做视同出售(收入金额不公允的在外)。回来搜狐,检查更加多